Практика противодействия уклонению от налогообложения в период глобализации
(Стр. 265-271)
Подробнее об авторах
Николаева Жанна Анатольевна
соискатель ученой степени кандидата наук
Московский Государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина
Москва, Российская Федерация
Московский Государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина
Москва, Российская Федерация
Аннотация:
В публикации исследуется практика противодействия уклонению от уплаты налогов. Отмечается, что ни одной стране не справиться в одиночку с агрессивной налоговой конкуренцией между отдельными странами. Анализируется деятельность Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), которая совместно с государствами G20 в 2015 г. реализует план действий BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) для разрешения проблем умышленного размывания налогооблагаемых доходов. «Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения», заключенная в г. Париже 24 ноября 2016 г., содержит понятия и термины, а также конкретные правовые механизмы для решения вопросов применения гибридных схем снижения налоговой нагрузки, предотвращения злоупотреблений положениями соглашений, решения вопроса искусственного избежания статуса постоянного представительства и совершенствования процедуры разрешения споров. Обращается внимание на то, что последствия предлагаемых ОЭСР решений затрагивают фундаментальные аспекты существующей международной налоговой архитектуры. В связи с этим совершенствование отечественного законодательства целесообразно осуществлять с учетом международного налогового права и опыта противодействия налоговым нарушениям. Констатируется, что противодействие избежанию налоговой обязанности в Российской Федерации не урегулировано единым программным документом, который бы координировал деятельность государственных органов. Приводятся доводы о необходимости принятия долгосрочного программного документа, определяющего общие цели, задачи и направления деятельности в сфере противодействия уклонению от налогообложения в Российской Федерации, а также механизмы, сроки и индикаторы их достижения.
Образец цитирования:
Николаева Ж.А., (2020), ПРАКТИКА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УКЛОНЕНИЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПЕРИОД ГЛОБАЛИЗАЦИИ. Проблемы экономики и юридической практики, 4 => 265-271.
Список литературы:
Айрапетян Л. К. Практические проблемы выполнения рекомендаций Меры 2 Плана по борьбе с BEPS по изменению локального законодательства // Налоги. 2018. № 2. С. 35-41.
Аракелов С.А. Антиуклонительные нормы в международной практике. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России // Закон. 2018. № 5. С. 109-115.
Балашова Ю.Г., Елохова И.В. Проблемы налоговой системы в период глобализации: проект BEPS//Инновационная экономика и общество, 2019. № 2 (24). С. 2-6.
Быков С.С., Фрошер Г. Антиуклонительные предписания в налоговом праве России и Германии: сравнение опыта разрешения коллизий// Journal of Tax Reform. 2016. T. 2. № 1. С. 59-84.
Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017. 461 c.
Горина Г.А., Ахмадеев Р.Г. Трансфертное ценообразование и новации налогового контроля // Справочник экономиста. 2013. № 3 (117). С. 14-25.
Ермилова М.И., Нагорных М.Г. Анализ международного опыта регулирования контролируемых сделок компаний// Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2016. № 8-1 (20). С. 153-156.
Киевич А.В., Пригодич И.А., Конончук И.А. Трансформация налоговых систем на примере стран-членов Европейского Союза//Часопис економiчних реформ, 2018. № 4(32). С. 30-37.
Лещенко С. К. Многосторонняя налоговая конвенция от 7 июня 2017 г. и новые механизмы предотвращения уклонения и ухода от уплаты налогов в аспекте их перспективного применения в Республике Беларусь //Журн. Белорус. гос. ун-та. Право. 2017. № 3. С. 60-74.
Пономарева К. А. Правовое регулирование борьбы со злоупотребительными налоговыми практиками в Европейском Союзе и Российской Федерации // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2019. Вып. 45. C. 418-441.
De la Feria R. Tax Fraud and the Rule of Law/Oxford University Centre for Business Taxation Working Paper series recent papers, 2018. - 38 с
Saxunova D., Sulíkova R., Szarkova R. Tax Management Hierarchy - Tax Fraud and a Fraudster/Management International Conference. Venice, Italy, 2017. С. 634-635;
Seiler M. GAAR and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU/Prof. Dr.h.c. M. Lang (Editor). 2016. Vol. 98. - 374 p.;
Fleckenstein T. Perspectives on international support to DRM in IOTA countries//Improving Tax Governance, Published by IOTA, 2018. Р. 39-41.
Freedman J. General Anti-Avoidance Rules (GAARs) - A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS Tax World? The UK GAAR/University of Oxford Legal Research Paper Seriest. 2016. -24 р.
Weisbach D.A. Formalism in the Tax Law//The University of Chicago Law Review. 1999. Vol. 66. № 3. P. 860-886.
Аракелов С.А. Антиуклонительные нормы в международной практике. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России // Закон. 2018. № 5. С. 109-115.
Балашова Ю.Г., Елохова И.В. Проблемы налоговой системы в период глобализации: проект BEPS//Инновационная экономика и общество, 2019. № 2 (24). С. 2-6.
Быков С.С., Фрошер Г. Антиуклонительные предписания в налоговом праве России и Германии: сравнение опыта разрешения коллизий// Journal of Tax Reform. 2016. T. 2. № 1. С. 59-84.
Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017. 461 c.
Горина Г.А., Ахмадеев Р.Г. Трансфертное ценообразование и новации налогового контроля // Справочник экономиста. 2013. № 3 (117). С. 14-25.
Ермилова М.И., Нагорных М.Г. Анализ международного опыта регулирования контролируемых сделок компаний// Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2016. № 8-1 (20). С. 153-156.
Киевич А.В., Пригодич И.А., Конончук И.А. Трансформация налоговых систем на примере стран-членов Европейского Союза//Часопис економiчних реформ, 2018. № 4(32). С. 30-37.
Лещенко С. К. Многосторонняя налоговая конвенция от 7 июня 2017 г. и новые механизмы предотвращения уклонения и ухода от уплаты налогов в аспекте их перспективного применения в Республике Беларусь //Журн. Белорус. гос. ун-та. Право. 2017. № 3. С. 60-74.
Пономарева К. А. Правовое регулирование борьбы со злоупотребительными налоговыми практиками в Европейском Союзе и Российской Федерации // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2019. Вып. 45. C. 418-441.
De la Feria R. Tax Fraud and the Rule of Law/Oxford University Centre for Business Taxation Working Paper series recent papers, 2018. - 38 с
Saxunova D., Sulíkova R., Szarkova R. Tax Management Hierarchy - Tax Fraud and a Fraudster/Management International Conference. Venice, Italy, 2017. С. 634-635;
Seiler M. GAAR and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU/Prof. Dr.h.c. M. Lang (Editor). 2016. Vol. 98. - 374 p.;
Fleckenstein T. Perspectives on international support to DRM in IOTA countries//Improving Tax Governance, Published by IOTA, 2018. Р. 39-41.
Freedman J. General Anti-Avoidance Rules (GAARs) - A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS Tax World? The UK GAAR/University of Oxford Legal Research Paper Seriest. 2016. -24 р.
Weisbach D.A. Formalism in the Tax Law//The University of Chicago Law Review. 1999. Vol. 66. № 3. P. 860-886.
Ключевые слова:
уклонение от налогообложения, агрессивное налоговое планирование, противодействие избежанию налогов.
Статьи по теме
Права человека Страницы: 91-98 DOI: 10.33693/2223-0092-2020-10-4-91-98 Выпуск №17184
Политика в сфере ответственности за налоговые преступления в Российской Федерации и за рубежом (компаративный аспект)
уклонение от налогообложения
политика в сфере ответственности за налоговые преступления
tax evasion
policy on liability for tax crimes
Подробнее