Присвоенная стоимость актива и инвестиционный налоговый вычет: проблемы учета отложенных налогов
(Стр. 270-282)
Подробнее об авторах
Аксентьев Андрей Андреевич
Кубанский государственный университет; ООО «Перспектива»
г. Краснодар, Российская Федерация; Российская Федерация
Кубанский государственный университет; ООО «Перспектива»
г. Краснодар, Российская Федерация; Российская Федерация
Нажимая на кнопку купить вы соглашаетесь с условиями договора оферты
Аннотация:
В работе рассматриваются методические и теоретические аспекты бухгалтерского учета инвестиционного налогового вычета и присвоенной стоимости актива с позиции правил и норм международных стандартов и национальных стандартов США (US GAAP). Поднимается проблема несовершенства IAS 12 «Income Taxes» в части учета отложенных налогов при первоначальном признании актива. Раскрываются особенности оценки по справедливой стоимости, когда в амортизируемую величину актива включаются налоговые эффекты. Обосновывается расчет присвоенной стоимости актива и отложенного налога, а также их учет на бухгалтерских счетах. Устанавливаются методические направления учета инвестиционного налогового вычета в зависимости от влияния налоговой льготы на налоговую базу актива. Делается вывод о наличии противоречий и несогласованности в существующих методиках учета инвестиционных налоговых льгот, а также выражается авторская позиция по поводу их в квалификации в составе бухгалтерских активов. Результаты работы в первую очередь предназначены научному и профессиональному сообществу в целях их обсуждения и продолжения исследований в области учета инвестиционных налоговых льгот. В качестве перспективных направлений в рамках данной темы можно выделить проведение сравнительного анализа российского инвестиционного налогового вычета с американским инвестиционным налоговым кредитом; и методических подходов учета последнего в США в 1960-ые гг.
Образец цитирования:
Аксентьев А. А. Присвоенная стоимость актива и инвестиционный налоговый вычет: проблемы учета отложенных налогов // Проблемы экономики и юридической практики. 2023. Т. 19. № 5. С. 270-282. DOI: 10.33693/2541-8025-2023-19-5-270-282. EDN: OHGISJ
Список литературы:
Аксентьев А. А. Сущность и классификация отложенных налогов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2021. Т. 16. № 4. С. 421–448. DOI: 10.17072/1994-9960-2021-4-421-448
Арзаева В. К. Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: региональные аспекты применения // Экономика. Бизнес. Финансы. 2019. № 12. С. 22–27.
Бондарева Н. А. Особенности применения инвестиционных налоговых вычетов // Учет. Анализ. Аудит. 2020. Т.7. № 2. С. 48–55. DOI: 10.26794/2408-9303-2020-7-2-48-55
Бородин О. А. Эволюция концепции справедливой стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 23 (173). С. 28–33.
Сальникова К. В. Способы оптимизации налога на прибыль с использованием инвестиционного налогового вычета // Universum: экономика и юриспруденция. 2021. № 5 (80). С. 13–17. DOI: 10.32743/UniLaw.2021.80.5.13-17
Туякова З. С. Справедливая стоимость в системе рыночной оценки объектов бухгалтерского учета // Вестник Оренбургского государственного университета. 2006. № 9 (59). С. 199–205.
Черкашина Т. А. О проблемных аспектах внедрения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций // Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Ростов-на-Дону, 18 декабря 2019 г.). Ростов-на-Дону: изд-во Ростовский государственный экономический университет «РИНХ». С. 99–105. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43775245 (дата обращения: 19.09.2022)
Черноусова К. С., Глотова А. В., Кривов Н. А. Инвестиционный налоговый вычет в системе налогообложения Российской Федерации // Вестник науки и образования. 2021. № 6-1 (109). С. 34–37. DOI: 10.24411/2312-8089-2021-10602
Ястребова Е. Н. Налоговый и бухгалтерский учет инвестиционного вычета по налогу на прибыль // Актуальные вопросы теории и практики бухгалтерского учета и финансов: Материалы II научно-практической конференции (Тверь, 28–29 апреля 2020 г.). Тверь: изд-во Тверской государственный технический университет. С. 43–48. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=44228838 (дата обращения: 19.09.2022).
Acheampong D., Valencia A., Volkan A. Industry specific impact of simplifying deferred taxes // Journal of Finance and Accountancy. 2013. Vol. 13. URL: https://www.aabri.com/manuscripts/131485.pdf (дата обращения: 19.09.2022).
Ayres F.L. An Empirical Assessment of the Effects of the Investment Tax Credit Legislation on Returns to Equity Securities // Journal of Accounting and Public Policy. 1987. Vol. 6. pp. 115–137.
Berg K.B., Mueller F.J. Accounting for Investment Credits // The Accounting Review. —1963. —Vol. 38. —No. 3. —pp. 554–561.
Breitkreuz R. Grundfragen zur Steuerabgrenzung in der internationalen Rechnungslegung—Eine konzeptionelle und bilanztheoretische Analyse auch vor dem Hintergrund empirischer Befunde. Doctoral dissertation Nr. 4001. Universität St. Gallen, 2012. 350 p. URL: https://www.econbiz.de/Record/grundfragen-steuerabgrenzung-internationalen-rechnungslegung-konzeptionelle-bilanztheoretische-analyse-hintergrund-empirischer-befunde-breitkreuz/10009656326 (accessed 19.09.2022).
Brouwer A., Naarding E. Making deferred taxes relevant // Accounting in Europe. 2018. Vol. 15. No. 2. P. 200–230. DOI: 10.1080/17449480.2018.1451903.
Chambers R.J. Tax Allocation and Financial Reporting // ABACUS. 1968. Vol. 4. № 2. pp. 99–123. doi: 10.1111/j.1467-6281.1968.tb00412.x.
Chludek A. K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow // SSRN. Working Paper. 2011. DOI: 10.2139/ssrn.1778265.
Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred Taxes Revisited // Journal of Business & Economics Research.—2004. Vol. 2. No. 8. P. 13–24. DOI: 10.19030/jber.v2i8.2907.
Cramer Jr. J.J., Schrader W.J. The investment tax credit: Conflict and accounting error // Business Horizons. 1970. Vol.13. № 1. pp. 85-89
Hürlimann D., Teitler-Feinberg E. Aktivierung von verlustvorträgen unter or aktivierungspflicht oder aktivierungsverbot? // EXPERT FOCUS. 2019. Vol. 9. pp. 546–550. URL: https://unternehmerforum.ch/wp-content/uploads/2019/08/Aktivierung_von_Verlustvortraegen_unter_OR_Huerlimann_Teitler.pdf (accessed 19.09.2022).
Keller T.F. The Investment Tax Credit and the Annual Tax Charge // The Accounting Review.—1965. Vol. 40. No. 1 pp. 184–189.
Morrison T.A., Buzby S.L. Effect of the Investment Tax Credit on the Capitalize-Expense Decision // The Accounting Review. 1968. Vol. 43. No. 3. pp. 517–521.
Wade H.H. Accounting for the Investment Credit // The Accounting Review. 1963. Vol. 38. No. 4. pp. 714–718.
Woolsey S.M. Accounting for «Investment Credit» // The Accounting Review. 1963. Vol. 38. No. 4. pp. 709–713.
Арзаева В. К. Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: региональные аспекты применения // Экономика. Бизнес. Финансы. 2019. № 12. С. 22–27.
Бондарева Н. А. Особенности применения инвестиционных налоговых вычетов // Учет. Анализ. Аудит. 2020. Т.7. № 2. С. 48–55. DOI: 10.26794/2408-9303-2020-7-2-48-55
Бородин О. А. Эволюция концепции справедливой стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 23 (173). С. 28–33.
Сальникова К. В. Способы оптимизации налога на прибыль с использованием инвестиционного налогового вычета // Universum: экономика и юриспруденция. 2021. № 5 (80). С. 13–17. DOI: 10.32743/UniLaw.2021.80.5.13-17
Туякова З. С. Справедливая стоимость в системе рыночной оценки объектов бухгалтерского учета // Вестник Оренбургского государственного университета. 2006. № 9 (59). С. 199–205.
Черкашина Т. А. О проблемных аспектах внедрения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций // Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Ростов-на-Дону, 18 декабря 2019 г.). Ростов-на-Дону: изд-во Ростовский государственный экономический университет «РИНХ». С. 99–105. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43775245 (дата обращения: 19.09.2022)
Черноусова К. С., Глотова А. В., Кривов Н. А. Инвестиционный налоговый вычет в системе налогообложения Российской Федерации // Вестник науки и образования. 2021. № 6-1 (109). С. 34–37. DOI: 10.24411/2312-8089-2021-10602
Ястребова Е. Н. Налоговый и бухгалтерский учет инвестиционного вычета по налогу на прибыль // Актуальные вопросы теории и практики бухгалтерского учета и финансов: Материалы II научно-практической конференции (Тверь, 28–29 апреля 2020 г.). Тверь: изд-во Тверской государственный технический университет. С. 43–48. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=44228838 (дата обращения: 19.09.2022).
Acheampong D., Valencia A., Volkan A. Industry specific impact of simplifying deferred taxes // Journal of Finance and Accountancy. 2013. Vol. 13. URL: https://www.aabri.com/manuscripts/131485.pdf (дата обращения: 19.09.2022).
Ayres F.L. An Empirical Assessment of the Effects of the Investment Tax Credit Legislation on Returns to Equity Securities // Journal of Accounting and Public Policy. 1987. Vol. 6. pp. 115–137.
Berg K.B., Mueller F.J. Accounting for Investment Credits // The Accounting Review. —1963. —Vol. 38. —No. 3. —pp. 554–561.
Breitkreuz R. Grundfragen zur Steuerabgrenzung in der internationalen Rechnungslegung—Eine konzeptionelle und bilanztheoretische Analyse auch vor dem Hintergrund empirischer Befunde. Doctoral dissertation Nr. 4001. Universität St. Gallen, 2012. 350 p. URL: https://www.econbiz.de/Record/grundfragen-steuerabgrenzung-internationalen-rechnungslegung-konzeptionelle-bilanztheoretische-analyse-hintergrund-empirischer-befunde-breitkreuz/10009656326 (accessed 19.09.2022).
Brouwer A., Naarding E. Making deferred taxes relevant // Accounting in Europe. 2018. Vol. 15. No. 2. P. 200–230. DOI: 10.1080/17449480.2018.1451903.
Chambers R.J. Tax Allocation and Financial Reporting // ABACUS. 1968. Vol. 4. № 2. pp. 99–123. doi: 10.1111/j.1467-6281.1968.tb00412.x.
Chludek A. K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow // SSRN. Working Paper. 2011. DOI: 10.2139/ssrn.1778265.
Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred Taxes Revisited // Journal of Business & Economics Research.—2004. Vol. 2. No. 8. P. 13–24. DOI: 10.19030/jber.v2i8.2907.
Cramer Jr. J.J., Schrader W.J. The investment tax credit: Conflict and accounting error // Business Horizons. 1970. Vol.13. № 1. pp. 85-89
Hürlimann D., Teitler-Feinberg E. Aktivierung von verlustvorträgen unter or aktivierungspflicht oder aktivierungsverbot? // EXPERT FOCUS. 2019. Vol. 9. pp. 546–550. URL: https://unternehmerforum.ch/wp-content/uploads/2019/08/Aktivierung_von_Verlustvortraegen_unter_OR_Huerlimann_Teitler.pdf (accessed 19.09.2022).
Keller T.F. The Investment Tax Credit and the Annual Tax Charge // The Accounting Review.—1965. Vol. 40. No. 1 pp. 184–189.
Morrison T.A., Buzby S.L. Effect of the Investment Tax Credit on the Capitalize-Expense Decision // The Accounting Review. 1968. Vol. 43. No. 3. pp. 517–521.
Wade H.H. Accounting for the Investment Credit // The Accounting Review. 1963. Vol. 38. No. 4. pp. 714–718.
Woolsey S.M. Accounting for «Investment Credit» // The Accounting Review. 1963. Vol. 38. No. 4. pp. 709–713.
Ключевые слова:
отложенные налоги, инвестиционный налоговый вычет, присвоенная стоимость, отложенное налогообложение, справедливая стоимость..
Статьи по теме
