Налоговая реконструкция как метод преодоления обвинительного уклона в расследовании налоговых преступлений
(Стр. 184-191)

Подробнее об авторах
Ильин Данила Владимирович адвокат, канд. юрид. наук, пенсионер МВД РФ, полковник полиции.
НО Московская коллегия адвокатов «Единство - Солидарность»
Москва, Россия
Оплатить 390 руб. (Картой) Оплатить 390 руб. (Через QR-код)

Нажимая на кнопку купить вы соглашаетесь с условиями договора оферты

Аннотация:
В статье представлены результаты исследования налоговой реконструкции как метода преодоления обвинительного уклона по делам о налоговых преступлений. Исследование основано на диалектическом подходе к изучению социальных процессов и явлений В нем использовались традиционные для правовых наук методы - анализ и синтез; сравнительно-правовой; формально-юридический; логический. Статья подготовлена на основе опыта работы автора в качестве адвоката по таким делам и посвящена анализу следующей проблемы. Как правило, возбуждение и расследование таких дел осуществляется на основании материалов налоговых проверок в отношении организаций, выступающих генеральным подрядчиком при выполнении комплекса работ, например, по строительству. Не располагая материальными, организационными и кадровыми ресурсами такие организации привлекают субподрядчиков для выполнения специальных работ, требующих зачастую узкой квалификации и соответствующего материально-технического обеспечения. В этой связи организация-генеральный подрядчик несет расходы, связанные с привлечением таких субподрядчиков. Однако эти расходы не учитываются при определении налоговыми органами и органами предварительного расследования размера налоговой базы и соответствующей недоимки. Доводы защиты о приобщении к делу документации, доказывающей отсутствие вины представителей организации-генерального подрядчика в уклонении от уплаты налогов, в том числе в силу отсутствия объективной и субъективной сторон преступления, необоснованно отклоняются как не относящиеся к делу. Вместе с тем, автор доказывает, что эти документы должны исследоваться как доказывающие объем выполненных субподрядчиками работ и соответственно размер понесенных генеральным подрядчиком расходов, исчисленных при определении размера налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет. Подлинный размер налоговой задолженности за вычетом понесенных расходов подлежит обязательному установлению по составу налогового преступления. В этой связи автор описывает в статье апробированный им в качестве адвоката метод налоговой реконструкции, который наглядно демонстрирует, что выполнение объема работ, уклонение от налогов, с дохода от которых вменяется руководителям организации - генерального подрядчика, заведомо невыполнимо силами только штатной численности самой организации, а требует привлечения специализированных субподрядных организаций, что и является предметом доказывания. Данный метод уже показал свою эффективность. В заключение автор делает ряд выводов и предложений, направленных на преодоление наметившегося обвинительного уклона по делам о налоговых преступлений.
Образец цитирования:
Ильин Д.В., (2021), НАЛОГОВАЯ РЕКОНСТРУКЦИЯ КАК МЕТОД ПРЕОДОЛЕНИЯ ОБВИНИТЕЛЬНОГО УКЛОНА В РАССЛЕДОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ. Проблемы экономики и юридической практики, 4 => 184-191.
Список литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021) // СПС КонсультантПлюс. Дата обращения: 23.07.2021.
Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003. № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // СПС КонсультантПлюс. Дата обращения: 25.07.2021.
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2004 № 467-О «По жалобе гражданина Пятничука Петра Ефимовича на нарушение его конституционных прав положениями статей 46, 86 и 161 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. Дата обращения: 27.07.2021.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления // Официальный сайт Верховного Суда РФ. https://www.vsrf.ru/documents/own/28483. Дата обращения: 23.07.2021.
Арабули Д.Т. Процессуальное положение и деятельность адвоката-защитника в судебном разбирательстве по уголовно-процессуальному праву России: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Оренбург, 2002. 26 с.
Газетдинов Н.И. Реализация принципов уголовного судопроизводства. М.: Юрист, 2007. 432 с.
Есаков Г.А. Налоговые преступления. актуальные проблемы в свете нового постановления пленума Верховного Суда РФ // https://www.zks-law.ru/files/event/Nalogovye-prestupleniya-FPA-15-aprelya-2020.pdf. Дата обращения: 24.07.2021.
Козаченко И.Я., Незнамова З.А. Уголовное право. Общая часть: учебник для вузов. М., 1997. 503 с.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный): в 2 т. Т. 1 / А.В. Бриллиантов, Г.Д. Долженкова, Э.Н. Жевлаков (и др.). Под ред. А.В. Бриллиантова. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 792 с.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. В.Т. Томина, В.В. Сверчкова. 5-е изд., перераб. и доп. М..: Юрайт, 2009. 1301 с.
Кужугет Т.К. К проблеме объективной стороны преступлений, предусмотренных статьями 198-1994 УК РФ // // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы XVIII Международной научно-практической конференции. М., 2021. С. 571-576.
Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. 590 с.
Налоговое право России / Под ред. И.И. Кучерова. М., 2001. 358 с.
Панкратьев А.Н. Статистическая характеристика налоговых преступлений // Закон и право. 2020. № 11. С. 187-188.
Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 191 с.
Расследование налоговых преступлений. Учебное пособие / Под общ. ред. В.Н. Карагодина. 2-е изд., доп. и перераб. Екатеринбург: Альфа Принт, 2016. 255 с.
Рубцова А.С. Налоговое мошенничество: перспективы развития уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы XVIII Международной научно-практической конференции. М., 2021. С. 592-596.
Русанов Г.А. Преступления в сфере экономической деятельности. Учебное пособие. М.: Проспект, 2014. 258 с.
Скляров С.В. Налоговое правонарушение и налоговое преступление: проблемы вины // // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы XVIII Международной научно-практической конференции. М., 2021. С. 580-582.
Ключевые слова:
налоговые преступления, расследование, преодоление обвинительного уклона, обстоятельства, подлежащие доказыванию, налоговая реконструкция.


Статьи по теме

3. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ, УГОЛОВНО-ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ И ОПЕРАТИВНО - РОЗЫСКНЫЕ МЕРЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПРЕСТУПНОСТИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ Страницы: 102-105 Выпуск №18933
Некоторые особенности расследования преступлений, совершенных организованными преступными группами и преступными сообществами
ситуативные преступные группы компаний звеня сообщества организованные группы
Подробнее
13. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 12.00.12 Страницы: 296-300 Выпуск №17214
Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам, связанным с преступными нарушениями правил охраны труда и техники безопасности
юриспруденция нарушения сообщения проверка инспекция
Подробнее
КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ, УГОЛОВНО-ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ И ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНЫЕ МЕРЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПРЕСТУПНОСТИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ Страницы: 30-37 Выпуск №24238
Проблемные аспекты расследования преступлений, связанных со сбытом наркотических средств посредством сети Интернет
наркотические средства сеть Интернет расследование проблемы цифровые технологии
Подробнее
5. УГОЛОВНОЕ прАво, УГОЛОВНО-ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ право (специальность 12.00.08) Страницы: 226-228 Выпуск №5584
Организация расследования уголовных дел об изготовлении или сбыте поддельных денег: понятие, виды и направления
Организация расследование поддельные деньги уголовное дело субъект управления
Подробнее
10. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.12) Страницы: 293-302 Выпуск №17401
Уголовно-правовая охрана правосудия от фальсификации доказательств
криминалистика криминалистическое обеспечение расследование фальсификация доказательств предупреждение преступлений
Подробнее
6. УГОЛОВНЫЙ ПРОЦЕСС (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.09) Страницы: 211-215 Выпуск №4539
Представление прокурора об устранении нарушений уголовно-процессуального закона в досудебном производстве
представление уголовно-процессуальный закон расследование уголовный процесс следственные действия
Подробнее
12. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 12.00.12 Страницы: 258-261 Выпуск №18348
К вопросу о необходимости совершенствования методики расследования мошенничества в сфере здравоохранения
охрана здоровья здравоохранение мошенничество расследование потерпевший
Подробнее
9. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.12) Страницы: 185-187 Выпуск №11188
К ВОПРОСУ ОБ ОБЪЕКТЕ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОГО УЧЕТА
криминалистический учет объект регистрация криминалистически значимая информация идентификационные признаки
Подробнее
8. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.12) Страницы: 176-178 Выпуск №11481
Значение оперативно-розыскных мероприятий в расследовании преступлений террористической направленности
терроризм оперативно-розыскные мероприятия следственные действия расследование оперативно-розыскная деятельность
Подробнее
11. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.12) Страницы: 222-225 Выпуск №15895
НЕКОТОРЫЕ УГОЛОВНО-ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ И КРИМИНАЛИСТИЧЕСкИЕ АСПЕКТЫ ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТ. 226.1 УК РФ (КОНТРАБАНДА ОСОБО ЦЕННЫХ ВИДОВ ЖИВОТНЫХ)
Красная книга контрабанда особо ценные виды животных расследование следователь
Подробнее